會計增值稅的會計處理有何區(qū)別？

   小規(guī)模納稅人需要知道的納稅申報那些事兒，天津久侗會計小編都為大家整理好啦！比如：小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策有哪些？征收率是多少？按季度申報增值稅如何進行會計處理？按月度申報又是如何處理呢？二者有何區(qū)別？趕緊來看看吧！

　　一、小規(guī)模納稅人征收率

　　1 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　2 小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅。

　　3 小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產的征收率為5%。

　　4 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　二、增值稅優(yōu)惠政策

　　國家稅務總局公告2016年第23號第六條第（二）項：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計處理

　　案例：某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實行核定征收，應稅所得率為10%，2016年季度銷售收入合計為8萬元（不含稅，下同），其中1月銷售收入為5萬元，2月銷售收入為2萬元，3月銷售收入為1萬元，如何申報增值稅？（暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加）。

　　按照《財政部印發(fā)〈關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2013〕24號）規(guī)定，會計分錄如下：（單位：元，下同）

　　一、按月申報增值稅的會計處理

　　1月會計處理：

　　借：應收賬款 51500

　　貸：主營業(yè)務收入 50000

　　應交稅費——應交增值稅 1500

　　2月會計處理：

　?。?）繳納上月計提的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　（2）借：應收賬款 20600

　　貸：主營業(yè)務收入 20000

　　應交稅費——應交增值稅 600

　?。?）減免稅額轉營業(yè)外收入

　　借：應交稅費——應交增值稅 600

　　貸：營業(yè)外收入 600

　　3月會計處理：

　　（1）借：應收賬款 10300

　　貸：主營業(yè)務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅300

　?。?）減免稅額轉營業(yè)外收入

　　借：應交稅費——應交增值稅 300

　　貸：營業(yè)外收入 300


　　二、按季度申報增值稅的會計處理

　　1月會計處理：

　　借：應收賬款 51500

　　貸：主營業(yè)務收入 50000

　　應交稅費——應交增值稅 1500

　　2月會計處理：

　　借：應收賬款 20600

　　貸：主營業(yè)務收入 20000

　　應交稅費——應交增值稅 600

　　3月會計處理：

　?。?）借：應收賬款 10300

　　貸：主營業(yè)務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅 300

　　（2）3月末，計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件，如果達到免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入營業(yè)外收入。分錄如下：

　　借： 應交稅費——應交增值稅 1500

　　應交稅費——應交增值稅  600

　　應交稅費——應交增值稅  300

　　貸：營業(yè)外收入 2400

　?。?）季度末計算企業(yè)所得稅2000元（80000×10%×25%）。

　　借：所得稅費用 2000

　　貸：應交稅費——應納企業(yè)所得稅 2000

　　如果按月申報增值稅，1月繳納增值稅1500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元；季度合計繳納增值稅1500元，免征增值稅合計900元。

　　如果按季度申報增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計2400元?？梢?，按月申報比按季度申報出現(xiàn)多繳增值稅1500元。

　　因此，按季度申報增值稅時，每月只做計提增值稅的會計處理，不做繳納或免征增值稅的會計處理，季度末合并計算銷售額，如果達到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉入營業(yè)外收入，如果不符合免征增值稅條件時，按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。

    想要了解更多關于會計信息，點擊進入：http://m.nfyod1.cn/school?schid=2783