匯算清繳期間這4筆賬一定不能錯(cuò)！

 　 今天，天津久侗會(huì)計(jì)小編為大家收集整理了匯算清繳期間很容易做錯(cuò)的四筆賬，供大家參考，以后可千萬(wàn)不要做錯(cuò)了哦！

　　業(yè)務(wù)1：

　　2017年2月19日某企業(yè)進(jìn)行去年度企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅1萬(wàn)元，正確的賬務(wù)處理如下：

　?。?）補(bǔ)繳所得稅的分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅           10 000

　　貸：銀行存款                        10 000

　?。?）補(bǔ)提所得稅的分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整                10 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅           10 000

　?。?）轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配的分錄

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)            10 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整                  10 000

　　提醒：

　　匯算清繳補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅不得計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目，不屬于當(dāng)年度的損益；

　　政策參考：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)————會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十一條規(guī)定。

　　業(yè)務(wù)2：

　　初次購(gòu)買(mǎi)防偽稅控專用設(shè)備與技術(shù)服務(wù)費(fèi)支付的費(fèi)用若是花費(fèi)了820元，正確的賬務(wù)處理如下：

　?。?）購(gòu)買(mǎi)的分錄

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)            820

　　貸：銀行存款                      820

　?。?）抵減增值稅的分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅費(fèi)）         820

　　貸：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)                        820

　　或者：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅費(fèi)）            820

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅費(fèi)                        820

　　政策依據(jù)：

　　1.財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》；

　　2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）。

　　業(yè)務(wù)3：

　　公司購(gòu)買(mǎi)1臺(tái)辦公用電腦4 000元，取得增值稅普通發(fā)票，正確的賬務(wù)處理如下：

　　購(gòu)買(mǎi)電腦的分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——電腦         4 000

　　貸：銀行存款                 4 000

　　提醒：

　　不要一次性計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶；

　　雖然有稅務(wù)政策提到：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》第三款規(guī)定：

　　企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)5 000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　以上僅僅是一個(gè)關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策類的文件，而不是一個(gè)會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)范性文件。所以它的發(fā)布不應(yīng)改變企業(yè)原有的會(huì)計(jì)處理方式，在沒(méi)有新的會(huì)計(jì)處理法規(guī)出臺(tái)的情況下，無(wú)論稅務(wù)政策如何變更，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法不應(yīng)發(fā)生改變，會(huì)計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過(guò)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理。

　　注意：

　　會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理！二者的稅會(huì)差異通過(guò)納稅調(diào)整來(lái)處理。

　　業(yè)務(wù)4：

　　2016年12月31日某某公司在春節(jié)前購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡10張，每張面值5 000元，金額5萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票，正確的賬務(wù)處理如下：

　?。?）公司購(gòu)卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡             50 000

　　貸：銀行存款                        50 000

　　提醒：

　　取得開(kāi)具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

　?。?）公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目）     50 000

　　貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款卡                                50 000

　　提醒：

　　不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬；

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）。

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